Aktsiisimaks: määratlus, toimimine ja näited (bensiin, alkohol, tubakas)
Aktsiis või aktsiisimaks on kaudne maks, mida kohaldatakse teatavate kaupade suhtes. Kuna tegemist on kaudse maksuga, siis maksab seda tootja või kaupmees, kes peab seejärel maksma riigile. Samal põhjusel ei loeta neid ka müügimaksuks. Aktsiisimaksud on tavaliselt osa toote, näiteks bensiini, alkoholi või sigarettide jaehinnast. Aktsiisimaksu võivad kehtestada nii osariigi kui ka föderaalvalitsus.
Kuidas aktsiisimaks toimib
Aktsiisimaks lisatakse tavaliselt toote hulgimüügi- või imporditasemel. Selle tulemusena kajastub maksu osa lõpphinna sees ja tarbija maksab seda ostu hetkel kaupmehe kaudu. Kuigi formalselt deklareerib ja kannab maksu riigile ettevõte, kandub osa või kogu maksukoormus edasi tarbijale hinnatõusu kaudu.
Aktsiisimaksu liigid
- Spetsiifiline aktsiis – fikseeritud summa ühiku kohta (näiteks eurot liitri või paki kohta). Sobib selgeks ja stabiilseks maksustamiseks.
- Ad valorem aktsiis – protsent toote müügihinnast (näiteks x% jaehinnast). Muutub koos hinna kõikumisega.
- Segamudel – kombineeritud lahendus, kus on nii fikseeritud summa kui ka protsendiline lisand.
Kes maksab ja maksukoormuse kandumine
Formaalne kohustus arvestada ja tasuda aktsiis on tavaliselt tootjal, impordijal või hulgimüüjal. Praktiliselt võib maksukoormus kanduda edasi lõpptarbijale hinnatõusu kaudu. Maksu kandumise ulatus sõltub turu konkurentsist, nõudluse elastsusest ja tootmiskuludest.
Näited: bensiin, alkohol, tubakas
- Bensiin ja diisel: aktsiis on sageli ühe osa kütusehinnast, lisandudes kaitse-, keskkonna- või taristuvajaduse rahastamiseks. Mõju: kõrgem kütusehind vähendab autokütuse tarbimist ja võib mõjutada liikuvust ja kütuseimpordi mustrit.
- Alkohol: aktsiis tõstab alkoholi hinda ja on kasutusel nii tulu kogumiseks kui ka avaliku tervise eesmärkide toetamiseks (tarbimise vähendamine). Aktsiis võib olla erinev eri alkoholikategooriate (õlu, vein, väkevast alkohol) lõikes.
- Tubakas ja tubakatooted: kõrged aktsiisid on levinud meetod suitsetamise vähendamiseks ja tervishoiukulude kompenseerimiseks. Aktsiisimaksud võivad kehtida sigarettide, lahtise tubaka ja e-sigarettide kohta.
Eesmärgid ja mõju
- Tulude teenimine: aktsiisimaksud on riigieelarve stabiilne tuluallikas.
- Avalik tervis: kõrgem hind võib vähendada ebatervislike kaupade tarbimist (nt alkohol, tubakas).
- Keskkond: kütuseaktsiisid võivad motiveerida väiksema heitgaasiga sõidukeid ja avalikku transporti kasutama.
- Majanduslikud kõrvalmõjud: võivad tekitada hinnasurvet ja piirata tarbimist, samuti soodustada piiriülest ostlemist või musta turu teket.
Administratsioon, erandid ja järelevalve
Aktsiisi haldavad tavaliselt maksuhaldurid või tolliasutused. Sageli on kehtestatud:
- registreerimis- ja aruandlusnõuded tootjatele ning impordijatele,
- valmidus kontrollida laoseisu ja dokumente,
- karistused ja trahvid maksudest kõrvalehoidumise eest.
Samuti võivad teatud tooted olla erandiks või maksustatud alandatud määraga (näiteks mõne meditsiinilise või imporditud toote puhul), et arvestada sotsiaalseid eesmärke või poliitilisi otsuseid.
Ebaseaduslik turg ja vältimise riskid
Suured aktsiisimäärad võivad soodustada
- piiriülest ostlemist (näiteks naaberriigist odavama kütuse või sigarettide ostmine),
- põhjakauplemist ja salakaubaveo suurenemist,
- põhjalikuma kontrolli vajadust (toll, politsei, maksukontrollid).
Rahvusvaheline koostöö ja piirangud
Erinevate riikide väga erinevad aktsiisimäärad võivad põhjustada kaubandusprobleeme ja vajadust kooskõlastuse järele, eriti ELi liikmesriikide vahel. Rahvusvahelised kokkulepped võivad piirata mõningaid meetmeid või nõuda tasakaalustusi kaubandusreeglitega.
Eesti kontekst
Eestis nagu paljudes teistes riikides on aktsiisimaksud osa riigimaksustest ning neid kohaldatakse laialdaselt kütusele, alkoholile ja tubakatoodetele. Eesti maksupoliitika puhul arvestatakse nii eelarvetulu kui ka avaliku tervise eesmärke. Aktsiisimäärad ja -reeglid võivad ajas muutuda vastavalt majandusolukorrale ja poliitilistele prioriteetidele.
Kokkuvõte
Aktsiisimaks on oluline kaudne maks, mida rakendatakse valitud kaupadele eesmärgiga teenida riigile tulu ning mõjutada tarbimiskäitumist. Selle mõju ulatub majandusest ja eelarvest avalikku tervisesse ja keskkonnapoliitikasse. Aktsiiside kavandamisel peab kaaluma nii sotsiaalseid kui ka majanduslikke tagajärgi ning rakendama kontrollimeetmeid maksude vältimise vähendamiseks.
Aktsiis vs. müügimaks
Aktsiisimaksud erinevad müügimaksust kahel olulisel viisil. Esiteks, aktsiisimaksuga maksustatakse ainult konkreetseid kaupu. Müügimaksu võib kohaldada enamusele asjadele, mida inimene võib osta, kuigi teatud jurisdiktsioonides võidakse toiduained või riided sellest vabastada. Aktsiisimaksu kohaldatakse tavaliselt luksuskaupadele või terviseküsimustega seotud toodetele, nagu näiteks päevitussalongid või sigaretid. Teiseks, müügimaksu kogutakse protsendina ostuhinnast. Aktsiisimaks on tavaliselt kindlaksmääratud summa, mis lisatakse hinnale. Võib olla raske öelda, kui palju aktsiisimaksu inimene maksab, sest see on osa ostuhinnast. Müügimaks lisatakse hinnale ja see on tavaliselt märgitud kviitungile.
USA aktsiisimaksud
Ameerika Ühendriikides moodustavad aktsiisimaksud umbes 4 protsenti kõigist föderaalsetest tuludest. See on madalam kui paljudes teistes riikides. Põhiseaduses nimetatakse aktsiisimaksu kaudseks maksuks. Mõnes Ameerika Ühendriikide osariigis on aktsiisimaksudel erinevad nimetused. Näiteks Massachusettsi osariigis nimetatakse autodelt võetavat aktsiisimaksu "väärtuseliseks maksuks".
Küsimused ja vastused
K: Mis on aktsiisimaks?
V: Aktsiis on kaudne maks, mida nõutakse teatud kaupadelt.
K: Kes maksab aktsiisimaksu?
V: Tootja või kaupmees, kes kaupa müüb, maksab aktsiisimaksu valitsusele.
K: Kas aktsiisimaksu peetakse müügimaksuks?
V: Ei, aktsiisimaksu ei käsitleta müügimaksuna, sest see on kaudne maks.
K: Milliseid tooteid maksustatakse tavaliselt aktsiisiga?
V: Sellised tooted nagu bensiin, alkohol ja sigaretid on tavaliselt aktsiisiga maksustatud.
K: Millised valitsustasandid võivad aktsiisimaksu kehtestada?
V: Aktsiise võivad kehtestada nii osariikide kui ka föderaalvalitsused.
K: Miks nõutakse aktsiisimaksu tootjalt või kaupmehelt?
V: Aktsiisimaksuga maksustatakse tootja või kaupmees, sest see on kaudne maks.
K: Kuidas sisaldub aktsiisimaks toote hinnas?
V: Aktsiis sisaldub tavaliselt toote jaehinnas.
